Smlouvy s agenty, pobočky, zastoupení a dokonce i vzdálení zaměstnanci mohou vést k uznání stálé provozovny, pokud nejsou splněna kritéria nezávislosti a substance.
Kritéria nezávislého agenta a jejich prokázání
Pro minimalizaci rizik je důležité:
- Uzavírat smlouvu s agentem s ohledem na požadavky na jeho nezávislost: agent by měl pracovat pro více klientů, nesmí být korporátně propojen se zadavatelem a musí rozhodovat samostatně.
- Dokumentovat funkce a rizika v mezinárodních transakcích, aby se prokázalo, že nedochází ke kontrole ze strany zahraniční společnosti.
- Používat strukturování mezinárodních operací ke snížení daňových rizik, včetně multijurisdikčního plánování a analýzy korporátní struktury.
Řešení, které vypracovalo COREDO pro jednu z evropských skupin, zahrnovalo komplexní revizi všech smluv s agenty, audit korporátní struktury a přípravu odůvodnění pro daňové úřady.
Přeshraniční služby v digitálním byznysu: uznání stálé provozovny
Digitální byznys, e‑commerce a vzdálená práce (digitální nomádi) vytvářejí nové výzvy pro mezinárodní zdanění.
Praxe COREDO potvrzuje: pro IT společnosti a digitální byznys je kriticky důležité pravidelně přehodnocovat podnikové procesy, dokumentovat obchodní účel, substance a funkce každého útvaru, a také brát v úvahu automatickou výměnu daňových informací (CRS), která umožňuje daňovým orgánům odhalovat skrytou přítomnost.
V praxi to znamená, že otázky uznání stálé provozovny vyžadují podrobnou analýzu obchodní struktury a vymezení funkcí každého účastníka procesu.
Uznání stálé provozovny: praxe daňových orgánů a soudů
Daňové orgány v EU, Asii a Africe stále častěji využívají komplexní analýzu: srovnávají data z bank, obchodních rejstříků, informace o zaměstnancích a smlouvách.
V těchto podmínkách nabývají zvláštního významu soudní a správní precedenty, které slouží jako opora pro obhajobu pozice společnosti.
Precedenty pro obhajobu pozice společnosti
V nedávném projektu tým COREDO doprovázel klienta ve sporu s daňovými orgány o uznání stálé provozovny v České republice. Klíčovými argumenty byly:
- Dokumentování přípravné a podpůrné povahy činností.
- Prokázání absence pravomocí místních zástupců k uzavírání obchodů.
- Potvrzení nezávislosti agentů prostřednictvím analýzy jejich klientské báze a komerční samostatnosti.
Jak se vyhnout statusu stálé provozovny
Správné strukturování mezinárodních operací je klíčem ke snížení daňových rizik a vyhnutí se statusu stálé provozovny. Zde jsou důležité nejen právní formality, ale i skutečná ekonomická podstata operací.
Volba jurisdikce a substance v EU, Asii, Africe
- Hodnocení návratnosti investic (ROI) do vytvoření substance v zvolené jurisdikci: náklady na kancelář, personál a compliance by měly být v poměru k potenciálním úsporám na daních a snížení rizik.
- volba jurisdikce s transparentními pravidly a předvídatelnou soudní praxí.
- Zavedení multijurisdikčního plánování a vybudování mezinárodních holdingových struktur s ohledem na požadavky na substance a obchodní účel.
Tým COREDO realizoval projekty registrace společností v České republice, na Slovensku, na Kypru, v Estonsku, ve Velké Británii, v Singapuru a v Dubaji, kde klíčovým faktorem úspěchu bylo spojení právního doprovodu podnikání a budování reálné přítomnosti.
Jak prokázat nepřítomnost stálé provozovny: návod
Pro prokázání nepřítomnosti stálé provozovny je důležité:
- Vést podrobnou dokumentaci ke každému druhu činnosti, smlouvám s agenty a funkcím zaměstnanců.
- Připravovat odůvodnění pro daňové orgány s ohledem na princip substance-over-form.
- Zavádět vnitřní kontrolu a compliance postupy pro mezinárodní společnosti, včetně automatické výměny daňových informací a přípravy na daňové kontroly.
Klíčové závěry a doporučení
| Riziko/Сituace | Praktické opatření/Doporučení |
|---|---|
| Využití závislých agentů | Zkontrolovat kritéria nezávislosti, uzavřít smlouvu s agentem s ohledem na substance a obchodní účel |
| Poskytování služeb prostřednictvím pobočky | Zhodnotit povahu činností (přípravná/podpůrná), vést dokumentaci o funkcích |
| Působení ve více jurisdikcích | Zavést multijurisdikční plánování, analyzovat daňové smlouvy a požadavky na substance |
| ŠkálováníUznání digitálního podnikání | Zohledňovat rizika práce na dálku, automatizace, digitálních nomádů, připravovat odůvodnění pro daňové orgány |
| Zavádění nových obchodních procesů | Dokumentovat obchodní cíl, ekonomickou substanci, připravovat dokumentaci pro daňové orgány |
Praktické kroky pro podnikatele:
- Pravidelně analyzovat korporátní strukturu a funkce zahraničních poboček.
- Zavádět vnitřní kontrolu a compliance postupy odpovídající požadavkům BEPS a MLI.
- Připravovat dokumentaci potvrzující nepřítomnost stálé provozovny, ekonomickou substanci a obchodní cíl.
- Vyhodnocovat efektivitu strategií proti daňovým únikům nejen z hlediska daňových úspor, ale i s ohledem na dlouhodobá rizika pro podnikání.
Dotazy podnikatelů – FAQ
Riziko dvojího zdanění, dodatečných doměrek, pokut, zablokování účtů, ztráty reputace a přístupu na trh. Praxe COREDO ukazuje, že následky mohou být dlouhodobé a zasáhnout celou skupinu společností.
Nárůst daňového zatížení, nutnost přehodnocení korporátní struktury, potíže s otevíráním účtů a získáváním licencí, zpřísnění compliance.
Budování ekonomické substance, zavádění vícejurisdikčního plánování, uzavírání nezávislých agentních smluv, vedení transparentní dokumentace.
Porovnat náklady na kancelář, personál a compliance s potenciální daňovou úsporou a snížením rizik. Zkušenost COREDO ukazuje, že ve většině případů se investice vrátí díky zabránění daňovým nárokům.
Požadavek na skutečnou přítomnost, ekonomickou podstatu operací, transparentnost korporátní struktury, existenci řídicích rozhodnutí a výdajů v jurisdikci registrace.
Vedení detailní dokumentace o funkcích, smlouvách, vnitřních procesech, příprava zdůvodnění pro daňové orgány, pravidelný audit korporátní struktury.
Různé výklady stálé provozovny v národních legislativách, nutnost přizpůsobení korporátních postupů, nárůst požadavků na compliance a vnitřní kontrolu.
Nárůst transparentnosti, zjednodušení přístupu daňových orgánů k údajům, zvýšení rizik při práci na dálku a digitálních nomádů: je třeba pravidelný audit obchodních procesů a aktualizace dokumentace.
Zvláštní pozornost se věnuje umístění serverů, místu přijímání rozhodnutí, funkcím místních zástupců a automatické výměně daňových informací.
V případě známek závislosti nebo kontroly ze strany zahraniční společnosti může být smlouva překvalifikována, což povede k uznání stálé provozovny. Je důležité dokumentálně potvrdit nezávislost agenta a obchodní účel smlouvy.
Pravidelný audit, zavedení compliance postupů, vedení transparentní dokumentace, školení zaměstnanců a agentů, příprava na daňové kontroly.
Zvýšení pozornosti k detailům: analyzují se nejen dokumenty, ale i skutečné obchodní procesy, výdaje, řízení, vazby mezi společnostmi.
Rozhodnutí v případech o uznání stálé provozovny v Německu, Francii, České republice, Singapuru, kde klíčovými argumenty byly substance, obchodní účel a nezávislost agentů.
Agent by měl obsluhovat několik klientů, přijímat rozhodnutí samostatně, nebýt korporátně spojen s principálem, mít vlastní zdroje a rizika.
Vznik daňových povinností v zemi přítomnosti, nutnost vedení účetnictví/reportingu, riziko dvojího zdanění, zpřísnění požadavků na compliance.
Provádět předběžnou analýzu rizik, strukturovat podnikání s ohledem na požadavky substance, zavádět vnitřní kontrolu a připravovat dokumentaci pro daňové orgány.
Detailní smlouvy, dokumenty o funkcích a výdajích, protokoly řídicích rozhodnutí, zdůvodnění obchodního účelu a substance.
Práce na dálku může vést k uznání stálé provozovny, pokud zaměstnanci přijímají klíčová rozhodnutí nebo vykonávají komerční činnost na území jiného státu – je třeba pravidelný audit procesů.
Riziko uznání stálé provozovny, vznik daňovýchzávazků, nutnost vedení reportingu a dodržování compliance podle místních standardů.
Porovnejte náklady na compliance a strukturování s potenciálními daňovými riziky a následky; praxe COREDO ukazuje, že preventivní opatření jsou vždy účinnější než reakce na námitky daňových orgánů.