Корпоративный налог — это налог на прибыль юридических лиц (компаний, корпораций, банков, предприятий и т.д.). Ставка налога определяется правительством /законодательством конкретной страны, на территории которой юрлицо зарегистрировано. Налоговым (отчётным) периодом, как правило, считается календарный год.
Говоря простыми словами, корпоративные налоги собираются правительственными налоговыми органами как один из источников дохода государства.
В большинстве юрисдикций налогом облагаются как отечественные, так и иностранные корпорации. При этом местные компании часто облагаются налогом на доходы, которые получены в любой стране мира, а иностранные обязуют платить налог только на доходы, полученные в пределах юрисдикции. Для избежания двойного налогообложения страны заключают между собой специальные договора.
Подоходный налог компаний, как правило, взимается государством с чистой прибыли за вычетом расходов и издержек. Более того, реальная сумма корпоративного налога может быть снижена за счёт всевозможных вычетов, субсидий от государства и налоговых лазеек. Как следствие, эффективная ставка корпоративного налога (та сумма, которую фактически платит корпорация) часто оказывается ниже установленной законом ставки.
Ставки налога
В различных юрисдикциях налоговые ставки по корпоративному налогу существенно отличаются. Например, во Франции и Испании, по состоянию на 2023 год, налог на прибыль компаний составляет 25%, в Чехии и Великобритании он равен 19%, а в Дании — 22%. Наименьшая налоговая ставка на территории Европы действует в Венгрии — она составляет 9%. В некоторых странах компании должны платить не только федеральные, но и провинциальные (местные) корпоративные налоги.
Корпоративный налог может взиматься по плоской или по прогрессивной шкале. В первом случае ставки корпоративного налога одинаковы для разных уровней и видов дохода. Такая система действует в большинстве стран мира. Во втором, при взимании налогов по прогрессивной шкале, ставка налогообложения зависит от уровня доходов корпорации — то есть, чем выше прибыль, тем больший налог нужно заплатить. Примером применения такой системы является США.
Практически в каждой стране есть список товаров и/или видов деятельности, на которые распространяется пониженная налоговая ставка. Это, например, изготовление фармацевтической продукции, IT-компании и т.д. Некоторые типы компаний могут полностью освобождаться от уплаты корпоративного налога.
Из-за того, что в разных странах ставки налога могут существенно отличаться, возникают так называемые офшорные зоны или же налоговый рай с более выгодными условиями налогообложения и ведения бизнеса, в которые корпорации переводят свою деятельность. Больше об офшорах читайте по ссылке.
