Obranná daň v Estonsku: co bylo zrušeno a co platí pro IT

Pavel Kos

25.02.2026 | 6 minutové čtení

Aktualizováno: 15.10.2026

Pokud jste plánovali rozpočet IT společnosti v Estonsku na rok 2026, téměř jistě jste slyšeli o „obranné dani“. Zákon ji nazývá daní na bezpečnost (julgeolekumaks). Riigikogu zákon o ní přijal 11. prosince 2024, ale 18. června 2025 ho zrušil. Daňová ustanovení zákona se nikdy nezačala uplatňovat. Z celého balíčku zůstala pro podniky jediná změna: sazba DPH 24 % od 1. července 2025. Daň z rozděleného zisku zůstala v roce 2026 stejná: 22/78. Níže najdete, co bylo přijato, co bylo zrušeno a jak to zohlednit ve financích IT společnosti. COREDO pracuje s mezinárodními společnostmi od roku 2016. Článek je určen zakladatelům a finančním ředitelům.

Obranná daň v Estonsku: co bylo přijato v roce 2024

V Estonsku byl zákon o dani na bezpečnost (julgeolekumaksu seadus) vyhlášen v Riigi Teataja pod odkazem RT I, 02.01.2025, 2. Účinnost měl nabýt 1. ledna 2026. Zákon zaváděl novou daň pro fyzické osoby i společnosti a zároveň měnil zákon o DPH.

Co zákon stanovil

• 2 % z příjmů fyzických osob, které podléhají dani z příjmů (§ 2 a § 10 zákona);
• 2 % z ročního účetního zisku společnosti před zdaněním (§ 14) se čtvrtletními zálohami (§ 16);
• zvýšení základní sazby DPH z 22 % na 24 % od 1. července 2025 (§ 21 a § 23 odst. 2);
• platnost daňových ustanovení do 31. prosince 2028 (§ 23 odst. 4).

Pro estonský model by daň ze zisku byla výrazným posunem. Společnost by ji platila z běžného zisku, i kdyby nevyplácela dividendy. Právě tato část vyvolávala nejvíce otázek u IT společností, které zisk reinvestují.

Časová osa: přijato v roce 2024, zrušeno v roce 2025

1. 11. prosince 2024 Riigikogu přijímá zákon o dani na bezpečnost.
2. 18. června 2025 Riigikogu přijímá zákon, který daň ruší (RT I, 08.07.2025, 1). Tentýž zákon zvyšoval sazbu daně z příjmů z 22 % na 24 % od 1. ledna 2026.
3. 1. července 2025 nabývá účinnosti sazba DPH 24 %.
4. 18. července 2025 zákon o dani na bezpečnost pozbývá platnosti.
5. 3. prosince 2025 Riigikogu zvýšení na 24 % vypouští (RT I, 18.12.2025, 3).
6. 1. ledna 2026 nenabývá účinnosti ani 2% daň na bezpečnost, ani sazba daně z příjmů 24 %.

Kdo spravuje daně

Daně spravuje estonská Daňová a celní správa (Maksu- ja Tolliamet). Podávají se jí přiznání a platí se jí daně. Zákony vycházejí v úředním věstníku Riigi Teataja, kde je vidět platné znění k jakémukoli datu.

Co platí v roce 2026: daně IT společnosti

Pro IT společnost jsou v roce 2026 důležité tři skupiny daní: daň z rozděleného zisku, DPH a daně ze mzdy. Níže jsou sazby podle znění zákonů platných k 15. říjnu 2026.

Daň z rozděleného zisku: 22/78

Estonská společnost platí daň z příjmů, když vyplácí dividendy nebo jinak rozděluje zisk (§ 50 odst. 1 zákona o dani z příjmů). Sazba je 22 % (§ 4 odst. 1). Před vynásobením sazbou se vyplácená částka dělí číslem 0,78 (§ 4 odst. 1¹). Daň proto činí 22/78 z čisté výplaty. Například z dividendy 78 000 EUR je daň 22 000 EUR. Pokud společnost zisk nerozděluje, ale investuje ho do podnikání, daň nevzniká. Sazba 22/78 platí od 1. ledna 2025, předtím byla 20/80. Snížená sazba 14/86 byla od roku 2025 zrušena. Srážka 7 % zůstala jen jako přechodné pravidlo pro dividendy vyplácené fyzickým osobám ze zisku zdaněného sazbou 14 % do konce roku 2024 (§ 61 odst. 68).

DPH 24 % na služby

Základní sazba DPH je 24 % od 1. července 2025, předtím byla 22 % (§ 15 odst. 1 zákona o DPH). Zákon o dani na bezpečnost počítal s návratem na 22 % od 1. ledna 2029 (§ 21 a § 23 odst. 3). Toto ustanovení bylo zrušeno spolu se zákonem. Ministerstvo financí již 8. května 2025 oznámilo, že sazba 24 % nebude mít konečné datum. Registrace k DPH je povinná, jakmile obrat s místem plnění v Estonsku od začátku kalendářního roku přesáhne 40 000 EUR (§ 19 odst. 1). Místo plnění u služeb určuje § 10 zákona. Pokud poskytujete službu plátci DPH registrovanému v Estonsku, místem plnění je Estonsko (§ 10 odst. 1).

Daně ze mzdy

• daň z příjmů 22 % se sráží ze mzdy;
• nezdanitelná částka od 1. ledna 2026 činí 700 EUR měsíčně bez ohledu na výši příjmu;
• sociální daň 33 % ze mzdy zaměstnance (§ 2 odst. 1 a § 7 odst. 1 zákona o sociální dani);
• pojistné na pojištění v nezaměstnanosti: 1,6 % za zaměstnance a 0,8 % za zaměstnavatele;
• příspěvek zaměstnance do druhého penzijního pilíře: 2 %, 4 % nebo 6 % podle jeho volby.

Daň na bezpečnost 2 % ze mzdy se v roce 2026 neplatí. Pokud ji váš rozpočet nebo mzdová kalkulačka na rok 2026 obsahuje, tento řádek odstraňte.

Finanční plánování: peněžní tok a scénáře

Hlavní chybou rozpočtů na rok 2026 je model postavený na návrhu, a ne na zákoně. Pokud v modelu zůstala daň 2 % ze zisku nebo zálohy na ni, model podhodnocuje volný peněžní tok.

Co z modelu odstranit

• 2% daň na bezpečnost z účetního zisku a čtvrtletní zálohy na ni;
• 2% daň na bezpečnost ze mzdy zaměstnanců;
• sazbu 24 % z rozděleného zisku: v roce 2026 platí 22/78;
• „koridory sazeb“, které nevycházejí ze zákona.

Kdy platit daň z dividend

Daň z rozděleného zisku se přiznává a platí do 10. dne měsíce následujícího po výplatě (§ 54 odst. 2 a 4 zákona o dani z příjmů). Datum výplaty dividend je proto vhodné plánovat spolu s platebním kalendářem. Peníze na daň budete potřebovat v následujícím měsíci, ne na konci roku.

Scénáře podle rozhodnutí společnosti

Užitečné scénáře nestojí na odhadech sazeb, ale na vašich rozhodnutích. Kolik zisku ponechat ve společnosti, kdy vyplácet dividendy, jak rozdělit odměnu zakladatelů mezi mzdu a dividendy. U každé varianty počítejte daně podle sazeb z tohoto článku. Pokud se zákon změní, aktualizujete jen sazbu, ne celý model.

DPH a ceny SaaS

Pro firemní zákazníky, kteří si mohou odečíst DPH na vstupu, je zvýšení sazby obvykle neutrální. Pro soukromé zákazníky v Estonsku cena včetně DPH vzrostla, pokud jste nesnížili cenu bez DPH. Zda zvýšení přenést na zákazníka, je obchodní rozhodnutí. Přijměte ho s ohledem na smlouvy: kde je cena uvedena včetně DPH a kde bez ní.

Struktura skupiny, převodní ceny a Pillar Two

Zrušení daně na bezpečnost zachovalo hlavní vlastnost estonského systému: daň vzniká při rozdělení zisku. Strukturální rozhodnutí proto i nadále souvisejí s výplatami, ne se ziskem roku.

Nerozdělený zisk a holdingová společnost

Zisk ponechaný ve společnosti se nedaní, dokud se nerozdělí. Pokud estonská společnost přijme dividendy od společnosti, v níž drží alespoň 10 %, může je za podmínek § 50 odst. 1¹ vyplatit dál bez daně. Podmínky závisí na zemi dceřiné společnosti a na tom, zda byla daň zaplacena na její úrovni. Promyslete korporátní strukturu ještě před prvními výplatami. Holding má smysl, pokud odráží skutečné řízení skupiny, a ne jen daňový cíl.

Převodní ceny

Pokud se cena transakce se spojenou osobou liší od tržní hodnoty, rozdíl se daní (§ 50 odst. 4). Metody určení tržní hodnoty stanoví samostatné nařízení (§ 50 odst. 6). Na žádost správce daně společnost předloží údaje o transakcích se spojenými osobami a o struktuře skupiny. Lhůta k tomu je nejméně 60 dní (§ 50 odst. 7). V IT skupinách jde obvykle o licence na software, vývoj na zakázku a sdílené služby.

Pillar Two: koho se týká

Rezidentství, e-Residency a vlastníci nerezidenti

Společnost založená podle estonského práva je estonským daňovým rezidentem (§ 6 odst. 2). Fyzická osoba je rezidentem, pokud má bydliště v Estonsku nebo pokud v Estonsku pobývala alespoň 183 dní během 12 po sobě jdoucích měsíců (§ 6 odst. 1). Pokud smlouva o zamezení dvojího zdanění určuje rezidentství jinak nebo stanoví výhodnější podmínky, použije se smlouva (§ 6 odst. 5). Daň 22/78 z dividendy platí při výplatě sama estonská společnost (§ 50 odst. 1). Jak se dividenda daní u vlastníka, záleží na zemi jeho rezidentství a na daňové smlouvě.

Vykazování a compliance v roce 2026

Zákon o dani na bezpečnost počítal s vlastními přiznáními (§ 13 a § 17). Podávat je nemusíte: zákon byl zrušen. Daňové vykazování IT společnosti zůstalo stejné, a proto je důležitější mít v pořádku jeho základ.

Měsíční přiznání a lhůty

Společnost podává přiznání k výplatám včetně dividend do 10. dne následujícího měsíce (§ 54 odst. 2 zákona o dani z příjmů). Daň se platí ve stejné lhůtě (§ 54 odst. 4). Pokud jste registrováni k DPH, přidejte do kalendáře i přiznání k DPH.

Co kontrolují banky a partneři

Banka nebo platební partner se obvykle ptá, kdo je skutečným vlastníkem společnosti, odkud pocházejí peníze a jak probíhají platby skupiny. Odpovědi musí odpovídat daňovému vykazování a dokumentům o dividendách. Právě nesoulad mezi nimi nejčastěji zdržuje onboarding.

Investice, M&A a rizikový kapitál: co zohlednit při ocenění

Pro investora není důležitá jen výše daně, ale i okamžik, kdy vzniká. V Estonsku je tento okamžik opět spojen s výplatou, ne se ziskem roku.

Due diligence

Runway a náklady kapitálu

U startupu, který zisk reinvestuje, se běžný zisk opět nedaní až do rozdělení. To podporuje runway. DPH 24 % ovlivňuje runway hlavně přes ceny pro soukromé zákazníky a přes DPH na vstupu, kterou si společnost nemůže odečíst.

Plán na 90 dní

Začněte předpoklady, pak přejděte ke struktuře a procesům. Každý krok níže vychází z platných ustanovení, ne z prognóz.

Prvních 30 dní: ověřit předpoklady

• Odstraňte z rozpočtu na rok 2026 daň na bezpečnost a sazbu 24 % ze zisku.
• Ověřte sazby DPH, daně z příjmů a sociální daně podle platného znění zákonů.
• Zkontrolujte, zda mzdový výpočet správně uplatňuje nezdanitelnou částku 700 EUR.

30.–60. den: struktura a výplaty

• Sestavte kalendář dividend a počítejte s lhůtou splatnosti do 10. dne následujícího měsíce.
• Zkontrolujte transakce se spojenými osobami a připravte údaje pro případ žádosti.
• Pokud má skupina holding, ověřte podmínky § 50 odst. 1¹ pro dividendy od dceřiných společností.

60.–90. den: ceny a procesy

• Zkontrolujte smlouvy se soukromými zákazníky: je cena uvedena včetně DPH?
• Aktualizujte list předpokladů finančního modelu a uveďte datum ověření sazeb.
• Připravte pro investory krátkou poznámku o daňovém režimu roku 2026.

Často kladené otázky

Co udělat teď

• Odstraňte z finančního modelu daň na bezpečnost a sazbu 24 % ze zisku.
• Počítejte daň z dividend sazbou 22/78 a plánujte její zaplacení do 10. dne následujícího měsíce.
• Promítněte DPH 24 % do cen pro soukromé zákazníky.
• Zkontrolujte daně ze mzdy: 22 %, sociální daň 33 % a pojistné na pojištění v nezaměstnanosti.
• Připravte údaje o transakcích se spojenými osobami.
• Před každým rozpočtovým cyklem ověřujte sazby v Riigi Teataja a na emta.ee.

Závěr: estonský model přežil

Daň na bezpečnost byla přijata, ale nikdy se nezačala uplatňovat. V roce 2026 estonská společnost stále platí daň ze zisku jen při jeho rozdělení, a to sazbou 22/78. Pro podniky se změnila hlavně DPH, která je nyní 24 %, a daně ze mzdy, kde platí nezdanitelná částka 700 EUR. Finanční model postavený na platných sazbách je spolehlivější než jakýkoli model postavený na scénářích z návrhů.

Pokud zakládáte společnost v Estonsku, připravujete licencování nebo nastavujete AML pro mezinárodní skupinu, tým COREDO vám pomůže vybudovat strukturu a dokumenty. Práce začíná vašimi cíli a platnými pravidly, ne prognózami.