Налог на оборону в Эстонии: что отменили и что действует для IT

Alena Mach

25.02.2026 | 6 мин чтения

Обновлено: 15.10.2026

Если вы планировали бюджет IT‑компании в Эстонии на 2026 год, вы наверняка слышали об «оборонном налоге». В законе он называется налогом на безопасность (julgeolekumaks). Рийгикогу принял закон о нём 11 декабря 2024 года, но 18 июня 2025 года отменил его. Налоговые нормы закона так и не начали применяться. Из всего пакета для бизнеса осталось одно изменение: ставка НДС 24 % с 1 июля 2025 года. Налог на распределённую прибыль в 2026 году остался прежним: 22/78. Ниже — что приняли, что отменили и как это учесть в финансах IT‑компании. COREDO работает с международными компаниями с 2016 года. Этот материал написан для основателей и финансовых директоров.

Оборонный налог в Эстонии: что приняли в 2024 году

В Эстонии закон о налоге на безопасность (julgeolekumaksu seadus) опубликован в Riigi Teataja под ссылкой RT I, 02.01.2025, 2. Он должен был вступить в силу 1 января 2026 года. Закон создавал новый налог для людей и компаний, а также менял Закон об НДС.

Что предусматривал закон

• 2 % с доходов физических лиц, которые облагаются подоходным налогом (§ 2 и § 10 закона);
• 2 % с годовой прибыли компании до налогообложения по бухгалтерскому учёту (§ 14), с квартальными авансовыми платежами (§ 16);
• повышение стандартной ставки НДС с 22 % до 24 % с 1 июля 2025 года (§ 21 и § 23 часть 2);
• действие налоговых норм до 31 декабря 2028 года (§ 23 часть 4).

Для эстонской модели налог на прибыль был бы заметным сдвигом. Компания платила бы его с текущей прибыли, даже если не выплачивает дивиденды. Именно этот элемент вызывал больше всего вопросов у IT‑компаний, которые реинвестируют прибыль.

Хронология: принят в 2024 году, отменён в 2025 году

1. 11 декабря 2024 года Рийгикогу принимает закон о налоге на безопасность.
2. 18 июня 2025 года Рийгикогу принимает закон об отмене налога (RT I, 08.07.2025, 1). Тот же закон повышал ставку подоходного налога с 22 % до 24 % с 1 января 2026 года.
3. 1 июля 2025 года ставка НДС 24 % вступает в силу.
4. 18 июля 2025 года закон о налоге на безопасность утрачивает силу.
5. 3 декабря 2025 года Рийгикогу исключает повышение до 24 % (RT I, 18.12.2025, 3).
6. 1 января 2026 года не вступают в силу ни 2 % налога на безопасность, ни ставка 24 % подоходного налога.

Кто отвечает за налоги

Налоги администрирует Налогово‑таможенный департамент Эстонии (Maksu- ja Tolliamet). Ему подают декларации и платят налоги. Законы публикуются в официальном издании Riigi Teataja, где видна действующая редакция на любую дату.

Что действует в 2026 году: налоги IT‑компании

Для IT‑компании в 2026 году важны три группы налогов: налог на распределённую прибыль, НДС и налоги с зарплаты. Ниже — ставки по редакциям законов, действующим на 15 октября 2026 года.

Налог на распределённую прибыль: 22/78

Эстонская компания платит подоходный налог, когда выплачивает дивиденды или иначе распределяет прибыль (§ 50 часть 1 Закона о подоходном налоге). Ставка — 22 % (§ 4 часть 1). Перед умножением на ставку сумму выплаты делят на 0,78 (§ 4 часть 1¹). Поэтому налог равен 22/78 от чистой выплаты. Например, при дивиденде 78 000 EUR налог составит 22 000 EUR. Если компания не распределяет прибыль, а вкладывает её в бизнес, налога нет. Ставка 22/78 действует с 1 января 2025 года, до этого было 20/80. Пониженная ставка 14/86 отменена с 2025 года. Удержание 7 % осталось только как переходное правило для дивидендов физическим лицам из прибыли, обложенной по ставке 14 % до конца 2024 года (§ 61 часть 68).

НДС 24 % на услуги

Стандартная ставка НДС — 24 % с 1 июля 2025 года, до этого было 22 % (§ 15 часть 1 Закона об НДС). Закон о налоге на безопасность предусматривал возврат к 22 % с 1 января 2029 года (§ 21 и § 23 часть 3). Эта норма отменена вместе с законом. Ещё 8 мая 2025 года Министерство финансов сообщило, что у ставки 24 % не будет конечного срока. Регистрация плательщиком НДС обязательна, если оборот с местом в Эстонии превысил 40 000 EUR с начала календарного года (§ 19 часть 1). Место оборота услуг определяет § 10 закона. Если вы оказываете услугу зарегистрированному в Эстонии плательщику НДС, местом оборота считается Эстония (§ 10 часть 1).

Налоги с зарплаты

• подоходный налог 22 % удерживается из зарплаты;
• необлагаемый минимум с 1 января 2026 года — 700 EUR в месяц, независимо от размера дохода;
• социальный налог 33 % с зарплаты работника (§ 2 часть 1 и § 7 часть 1 Закона о социальном налоге);
• взнос по страхованию от безработицы: 1,6 % для работника и 0,8 % для работодателя;
• взнос во второй пенсионный столп работника: 2 %, 4 % или 6 % по его выбору.

Налога на безопасность 2 % с зарплаты в 2026 году нет. Если ваш бюджет или калькулятор зарплаты на 2026 год его содержит, уберите эту строку.

Финансовое планирование: денежный поток и сценарии

Главная ошибка бюджетов на 2026 год — модель, построенная на проекте, а не на законе. Если в модели остался налог 2 % с прибыли или авансы по нему, она занижает свободный денежный поток.

Что убрать из модели

• 2 % налога на безопасность с бухгалтерской прибыли и квартальные авансы по нему;
• 2 % налога на безопасность с зарплат работников;
• ставку 24 % на распределённую прибыль: в 2026 году действует 22/78;
• «коридоры ставок», которые не опираются на закон.

Когда платить налог на дивиденды

Налог на распределённую прибыль декларируют и платят до 10‑го числа месяца, следующего за выплатой (§ 54 части 2 и 4 Закона о подоходном налоге). Поэтому дату дивидендов стоит планировать вместе с платёжным календарём. Деньги на налог понадобятся в следующем месяце, а не в конце года.

Сценарии на основе решений компании

Полезные сценарии строятся не на догадках о ставках, а на ваших решениях. Сколько прибыли оставить в компании, когда выплачивать дивиденды, как разделить вознаграждение основателей между зарплатой и дивидендами. Для каждого варианта считайте налоги по ставкам из этой статьи. Если закон изменится, вы обновите только ставку, а не всю модель.

НДС и цены SaaS

Для клиентов‑компаний, которые вправе вычесть входящий НДС, повышение ставки обычно нейтрально. Для частных клиентов в Эстонии цена с НДС выросла, если вы не снизили цену без НДС. Переложить ли рост на клиента — коммерческое решение. Принимайте его с учётом договоров: где цена указана с НДС, а где без него.

Структура группы, трансфертное ценообразование и Pillar Two

Отмена налога на безопасность сохранила главное свойство эстонской системы: налог возникает при распределении прибыли. Поэтому структурные решения по‑прежнему связаны с выплатами, а не с прибылью года.

Нераспределённая прибыль и холдинговая компания

Прибыль, оставленная в компании, не облагается, пока её не распределят. Если эстонская компания получает дивиденды от компании, где ей принадлежит не менее 10 %, она может выплатить их дальше без налога при условиях § 50 части 1¹. Условия зависят от страны дочерней компании и от того, был ли уплачен налог на её уровне. Продумайте корпоративную структуру до первых выплат. Холдинг оправдан, если он отражает реальное управление группой, а не только налоговую цель.

Трансфертное ценообразование

Если цена сделки со связанным лицом отличается от рыночной, разница облагается налогом (§ 50 часть 4). Методы определения рыночной цены установлены отдельным постановлением (§ 50 часть 6). По запросу налогового органа компания представляет данные о сделках со связанными лицами и о структуре группы. Срок для этого — не менее 60 дней (§ 50 часть 7). В IT‑группах такие сделки — это обычно лицензии на ПО, разработка по заказу и общие сервисы.

Pillar Two: кого касается

Резидентство, e‑Residency и владельцы‑нерезиденты

Компания, учреждённая по эстонскому праву, является налоговым резидентом Эстонии (§ 6 часть 2). Физическое лицо — резидент, если его место жительства в Эстонии или если оно провело в Эстонии не менее 183 дней за 12 месяцев подряд (§ 6 часть 1). Если договор об избежании двойного налогообложения определяет резидентство иначе или даёт более выгодные условия, применяется договор (§ 6 часть 5). Налог 22/78 при выплате дивиденда платит сама эстонская компания (§ 50 часть 1). Как дивиденд облагается у владельца, зависит от страны его резидентства и налогового договора.

Отчётность и комплаенс в 2026 году

Закон о налоге на безопасность предусматривал собственные декларации (§ 13 и § 17). Подавать их не нужно: закон отменён. Налоговая отчётность IT‑компании осталась прежней, поэтому важнее держать в порядке её основу.

Ежемесячная декларация и сроки

Компания подаёт декларацию о выплатах, включая дивиденды, до 10‑го числа следующего месяца (§ 54 часть 2 Закона о подоходном налоге). Налог платится в тот же срок (§ 54 часть 4). Если вы зарегистрированы плательщиком НДС, добавьте в календарь и декларации по НДС.

Что проверяют банки и партнёры

Банк или платёжный партнёр обычно спрашивает, кто конечный владелец компании, откуда деньги и как проходят платежи группы. Ответы должны совпадать с налоговой отчётностью и с документами о дивидендах. Расхождения между ними чаще всего и задерживают онбординг.

Инвестиции, M&A и венчур: что учесть в оценке

Для инвестора важен не только размер налога, но и момент, когда он возникает. В Эстонии этот момент снова связан с выплатой, а не с прибылью года.

Due diligence

Runway и стоимость капитала

Для стартапа, который реинвестирует прибыль, текущая прибыль снова не облагается до распределения. Это поддерживает runway. НДС 24 % влияет на runway в основном через цены для частных клиентов и через входящий НДС, который компания не может вычесть.

Дорожная карта на 90 дней

Начните с допущений, затем переходите к структуре и процессам. Каждый шаг ниже опирается на действующие нормы, а не на прогнозы.

Первые 30 дней: проверить допущения

• Удалите из бюджета 2026 года налог на безопасность и ставку 24 % на прибыль.
• Сверьте ставки НДС, подоходного и социального налога с действующими редакциями законов.
• Проверьте, правильно ли расчёт зарплаты применяет необлагаемый минимум 700 EUR.

30–60 дней: структура и выплаты

• Составьте календарь дивидендов и учтите срок уплаты до 10‑го числа следующего месяца.
• Проверьте сделки со связанными лицами и подготовьте данные на случай запроса.
• Если в группе есть холдинг, проверьте условия § 50 части 1¹ для дивидендов от дочерних компаний.

60–90 дней: цены и процессы

• Проверьте договоры с частными клиентами: указана ли цена с НДС.
• Обновите лист допущений финансовой модели и укажите дату проверки ставок.
• Подготовьте для инвесторов короткую записку о налоговом режиме 2026 года.

Часто задаваемые вопросы

Что сделать сейчас

• Уберите из финансовой модели налог на безопасность и ставку 24 % на прибыль.
• Считайте налог на дивиденды по ставке 22/78 и планируйте его оплату до 10‑го числа следующего месяца.
• Заложите НДС 24 % в цены для частных клиентов.
• Проверьте налоги с зарплаты: 22 %, социальный налог 33 % и взносы по страхованию от безработицы.
• Подготовьте данные о сделках со связанными лицами.
• Сверяйте ставки с Riigi Teataja и emta.ee перед каждым бюджетным циклом.

Выводы: эстонская модель сохранилась

Налог на безопасность был принят, но так и не начал применяться. В 2026 году эстонская компания по‑прежнему платит налог с прибыли только при её распределении, по ставке 22/78. Для бизнеса изменились прежде всего НДС, который теперь 24 %, и налоги с зарплаты, где действует необлагаемый минимум 700 EUR. Финансовая модель на действующих ставках надёжнее любой модели на сценариях из проектов.

Если вы создаёте компанию в Эстонии, готовите лицензирование или настраиваете AML для международной группы, команда COREDO поможет выстроить структуру и документы. Работа начинается с ваших целей и действующих норм, а не с прогнозов.