В Соединенном Королевстве действует разный режим налогообложения при покупке акций компаний и покупке активов. Насколько выгодно с точки зрения налогообложения потенциальному приобретателю покупка компании целиком в этой стране или покупка только доли, определяется характером активов и обязательствами бизнеса, намерениями покупателя в дальнейших действиях с приобретенным бизнесом. Будет он его развивать или предпочтет продажу активов или акций третьему лицу вскоре после приобретения.
Обязанности по уплате налогов главной компании, занимающейся ведением бизнеса, останутся у неё после скупки акций этой компании. Например, если компания имеет убытки, то они могут браться в зачет против ожидаемой прибыли.
Условия для освобождения от налоговых платежей при приобретении активов или акций в Великобритании
За покупателем закреплено право, потребовать освобождения его от уплаты налога на сумму расходов, потраченных при приобретении интеллектуальной собственности и нематериальных активов другого характера. В подобных случаях может разрешаться резерв на списание денежных средств по ставке равной 6.5%. Ставка строго фиксирована и не может быть изменена.
Обязательные налоги при приобретении компаний в Великобритании
Соединенное Королевство благоприятствует развитию на территории своих юрисдикций холдинговых организаций (небанковские группы исключаются). Объясняется это следующими причинами:
- размер корпоративного налога G20 составляет 19%. Планируется в этом году его снизить на 2% и тогда налог составит всего 17%;
- британская компания, совершившая покупку, в большинстве случаев, не обкладывается налогом на дивиденты, приходящие от компаний инвесторов, причем не играет роль кем является её акционер – резидентом или нет.
Сейчас бизнесменов волнует вопрос о том, как скажется на его развитии выход Великобритании из Европейского Союза. Будет ли распространяться негатив на имеющуюся раньше привлекательность страны на размещение здесь холдинговых компаний, учитывая местные налоги.
Скорее всего, изменения, которые неизбежно произойдут, не повлекут за собой негативных последствий, и британский налоговый режим не будет меняться, а значит, останется привлекательным. Страна будет создавать условия для сохранения прежних инвестиций, и стимулировать приход новых инвесторов. Возможно, что компании-резиденты Великобритании лишатся преимуществ, предоставляемых указами о материнских и дочерних компаниях и указами о % и отчислениях. Но в стране имеется не одно налоговое соглашение, применяя которые британские холдинговые компании смогут защититься от налогов на дивиденты, отчисления и проценты, поступающие на их счета из юрисдикций Европы.
Покупатель не освобождается от налогов при выпуске акций, используемых для вознаграждения.
Составление договора на куплю/продажу акций компании-резидента
Алгоритм покупки акций частной компании-резидента состоит в следующем:
- составляется и подписывается обеими сторонами договор купли/продажи акций с подробным указанием всех коммерческих условий;
- оформляется документ, позволяющий передать право собственности на эти акции, то есть определяется, как будет происходить передача акций новому владельцу.
Предусмотрены 2 налога:
- гербовая пошлина на форму передачи акций;
- гербовая пошлина на резервный налог SDRT.
Оба налога составляют 0.5% от суммы вознаграждения, если будет соблюдено условие о рыночной цене. Согласно этому условию, все листинговые ценные бумаги между заключающими договор компаниями должны быть переданы за вознаграждение, определенное их рыночной стоимостью. В большинстве случаев пошлина SDRT не оплачивается ни кем. Это объясняется тем, что в Великобритании разрешается в течение 6 лет с момента получения уведомления на сбор SDRT его не платить, а заплатить в течение этого времени гербовый сбор. В таком случае он просто аннулируется. Если же он был оплачен, то производится его возврат.
Покупка бизнес активов в Великобритании
Оплата налогов в Соединенном Королевстве зависит от того, где он зарегистрирован. Так, если активы расположены на землях Англии или Северной Ирландии, то предусмотрен к обязательной уплате налог на землю с гербового сбора SDLT. Если сумма сделки при приобретении нежилой собственности будет больше 250 тысяч фунтов стерлингов, то он составит максимальную цифру – 5%.
В Шотландии предусмотрен шотландский сбор на сделки с землей и зданиями – LBTT, на территории Уэльса – уэльский земельный сбор – LTT.
Если затронутая в статье тема вас заинтересовала и вам предстоят налоговые выплаты, вы можете обратиться по этим вопросам к юристам компании COREDO. Они проведут подробную консультацию по всем налогам, в том числе касающихся входящих инвестиций в Англии. При необходимости можно заключить договор на сопровождение вашего бизнеса.